Как посчитать остаток на конец месяца

Если не точное определение, то понимание того, что такое сальдо большинство из нас имеет. Итальянское слово, несущее значение слов «разница», «остаток». Прочно закрепившаяся ассоциация с бухучетом позволяет рассматривать понятие в его контексте как разницу между суммами, записанными по дебету и по кредиту. Сальдо конечное, начальное – в первую очередь именно о них идет речь, когда упоминается сальдо. Сейчас мы остановимся подробнее на конечном.

Сальдо конечное – что это такое?

Конечное сальдо – это остаточное значение на конец определенного отрезка времени. Несмотря на уточнения формата «может ли сальдо конечное быть отрицательным?», из общего курса бухучета известно, что сальдо не бывает отрицательным. Может подразумеваться значение задолженности. Но ни в каком из случаев оно не записывается как отрицательное значение – только положительное. Даже в случае с экзотическим счетом 60 – активно-пассивным. Его конечное сальдо бывает дебетовым и кредитовым, которое, тем не менее, в каждом из случаев записывается положительным значением чисел.

Как найти сальдо конечное?

Существует специфика его нахождения по показателю пассивности или активности счета. Поэтому мы рассмотрим два варианта.

Счета активного порядка отражают изменение хоз. средств, имеют дебетовое сальдо (начальное и конечное). Их оборот по дебету – обычно отображение входящих сумм, кредитовые – выбывших.

Формула расчета сальдо конечное выглядит так.

С_конеч. = С_нач. + Деб. Обор. — Кред. Обор.

В рамках данной главы для упрощения расчетов условно считается, что предприятие уплачивает налоги (НДС и НПР) в конце отчетного периода. Изменение остатка денежных средств в общем случае не совпадает с полученной чистой прибылью предприятия.

1. Одс исх= Одс вх + Выручка с НДС – Мат затр с НДС – ФЗП с отч. – НДС в бюджет – НПР – ОсФ

2. Одс исх= Одс вх + ЧП + Амортизация – ОсФ

3. Одс исх = Одс вх + Выручка без НДС — Матер затр без НДС – ФЗП с отч. – НПР – ОсФ

Одс вх и Одс исх – входящий и исходящий остатки денежных средств соответственно;

Амортизация – амортизационные расходы за отчетный период;

ОсФ – стоимость приобретенных в отчетном периоде основных фондов.

Чтобы всегда точно рассчитывать остаток денежных средств, необходимо хорошо представлять себе финансовые потоки предприятия, различать его денежные и неденежные доходы и расходы. Так, во втором методе расчета сумма чистой прибыли увеличивается на сумму начисленной за период амортизации, поскольку амортизация не является денежными расходами предприятия и не предполагает перечисление кому-либо денежных средств. Когда рассчитывается чистая прибыль, из выручки (денежные доходы) мы отнимает все расходы предприятия, чтобы правильно рассчитать чистую прибыль и НПР. Однако часть этих расходов не приводит к оттоку денежных средств и это мы должны учесть при определении остатка денег.

Более полное представление о финансовых потоках предприятия дает изучение ф.№4 «Отчет о движении денежных средств», который используется в официальной российской отчетности предприятий [6]. В этом отчете источники и направления использования денежных средств приводятся в разбивке по трем видам деятельности предприятии:

При нормальном функционировании предприятия имеют место следующие закономерности:

— текущая производственная деятельность генерирует основной объем денежных средств, поступающих в распоряжение предприятия (выручка минус расходы);

— инвестиционная деятельность – предполагает приобретение основных средств и долгосрочные финансовые вложения – следовательно, она приводит к уменьшению денежных средств предприятия;

— финансовая деятельность – поиск дополнительных финансовых ресурсов, расчеты по привлеченным средствам, размещение избыточных денежных средств – как генерирует денежные средства (эмиссия акций, получение кредитов), так и приводит к потреблению денежных средств (гашение кредитов и процентов, выплата дивидендов).

Анализ финансовых потоков предприятия за отчетный период может проводиться путем изучения влияния отдельных операций предприятия на изменение величины его денежных средств в разрезе трех вышеназванных видов деятельности (таблица 13).

Влияние отдельных операций предприятия на изменение остатка денежных средств

Кроме определения остатка денежных средств на конец периода в задачи финансовой службы входит анализ остатка денежных средств в течение отчетного периода. Такой анализ предполагает прогнозирование остатка денежных средств на промежуточных отрезках периода (ежедневный прогноз, еженедельный, ежемесячный, и т.д., – в зависимости от размеров предприятия). В ходе анализа необходимо определить:

– когда у предприятия могут возникнуть проблемы с денежными средствами;

– какую сумму денег требуется привлечь для решения этих проблем;

– когда предприятие сможет вернут привлеченные средства.

Т.е. в ходе анализа и прогнозирования потоков денежных средств финансисты должны определить когда в какой сумме и на какой период потребуется финансовая помощь предприятию. Далее определяются оптимальные для предприятия источники привлечения средств (кредит, овердрафт, отсрочки платежей и т.д.) и производится заблаговременное оформление всех необходимых юридических документов.

Рассмотрим примеры задач и их решений по этому теоретическому материалу.

Остаток денежных средств на начало периода 50 тыс. руб. В январе поступил аванс в сумме 2 млн. руб., включая НДС. В январе закуплены материалы для производства на 1,5 млн. руб., включая НДС. Амортизационные расходы составляют 250 тыс. руб. в месяц. Ежемесячный фонд заработной платы с р/к и отчислениями в соц фонды – 300 тыс. руб. В марте поступила оставшаяся часть выручки в сумме 2 млн. руб., включая НДС. НДС и НПР перечислены в бюджет в марте месяце. Проанализировать остатки денежных средств в течении квартала и определить остаток денежных средств на конец квартала.

Представив поток денежных средств и разграничив денежные и неденежные доходы и расходы, получаем:

Одс на конец января = 2000 – 1500 – 300 +50 = 250 тыс. руб.

Одс на конец февраля = 2000 – 1500 – 300*2 +50 = – 50 тыс. руб.

(налоги не учитываем, поскольку они платятся в марте; амортизация не приводит к уменьшению денежных средств)

Остаток денежных средств на конец марта может быть рассчитан тремя способами:

1. Одс исх= Одс вх + Выручка с НДС – Мат затр с НДС – ФЗП с отч – НДС в бюджет – НПР

Одс = 50 + 4000 – 1500 – 300*3 – НДС в бюджет — НПР

НДС в бюджет = 4000*0,18/1,18-1500*0,18/1,18 = 381,4

НПР = Прибыль до н/о*0,24 =(Выручка без НДС –Мат затр без НДС – ФЗП с отч – Аморт)*0,24

НПР = (4000/1,18-1500/1,18-300*3-250*3)*0,24 = 468,6 * 0,24= 112,47

Одс = 50 + 4000 – 1500 – 900 – 381,4 – 112,47 = 1156,2

2. Одс исх= Одс вх + ЧП + Амортизация

ЧП = Прибыль до н/о*0,76 =(Выручка без НДС –Мат затр без НДС – ФЗП с отч – Аморт)*0,76

ЧП = (4000/1,18-1500/1,18-300*3-250*3)*0,76 = 468,6 * 0,76= 356,2

Одс исх= 50 + 356,2 + 750 = 1156,2

3. Одс исх = Одс вх + Выручка без НДС — Матер затр без НДС – ФЗП с отч – НПР

Одс исх = 50 + 4000/1,18 – 1500/1,18 – 300*3 – 112,47 (см выше) = 1156,2

Ответ: остаток денежных средств на конец периода составит 1156,2 тыс. руб. Предприятию необходимо привлечь денежные средства в конце февраля сроком на 1 месяц в сумме 50 тыс. руб. Один из вариантов привлечения средств – овердрафт, стандартный срок которого – 1 месяц.

Остаток денежных средств предприятия на начало года – 50 тыс. руб. В январе поступил аванс в сумме 410 тыс. руб., включая НДС. В декабре поступил остаток выручки в сумме 500 тыс. руб., включая НДС. Ежемесячный ФЗП с отчислениями в социальные фонды составляет 45 тыс. руб. Амортизация за год – 50 тыс. руб. НДС и НПР уплачиваются предприятием в конце года со всей суммы выручки. Проанализировать остатки денежных средств предприятия в течении года и определить остаток денежных средств на конец года.

Используем второй способ для определения остатка денежных средств на конец года. При этом учитываем, что амортизация дана за год, а ФЗП – за месяц, материальных затрат нет, покупки основных фондов не было. Получаем:

Одс исх= Одс вх + ЧП + Амортизация

ЧП = (Выручка без НДС – ФЗП – Аморт)*0,76

ЧП = ((410+500)/1,18 – 45*12 – 50)*0,76 = 181,19 * 0,76= 137,71

Одс исх= 50 + 137,71 + 50 = 237,71

Денежные доходы были получены в январе и декабре. А ежемесячные денежные расходы составляют 45 тыс. руб. Тогда:

Одс на конец января = 50 + 410 – 45=405 тыс. руб.

Одс на конец февраля = 405 – 45 = 360 тыс. руб., и т.д.

Очевидно, что денег предприятию хватит на 10 месяцев:

460 / 45 = 10,22 – округляем до меньшего.

Считаем остаток денежных средств на конец ноября:

460 – 45 * 11 = 460 – 495 = – 35 тыс. руб.

Ответ: остаток денежных средств на конец периода составит 237,71 тыс. руб. Предприятию необходимо привлечь денежные средства в конце ноябре (для выплаты ноябрьской зарплаты) сроком на 1 месяц в сумме 35 тыс. руб. Один из вариантов привлечения средств – овердрафт, стандартный срок которого – 1 месяц.

Обратите внимание: начиная с того момента, как предприятие стало испытывать недостаток денежных средств, необходимо провести дополнительный анализ и прогноз дальнейшего изменения остатка денежных средств, так как их недостаток может нарастать. Например, если бы в рассматриваемой задаче дефицит возник в сентябре, то до декабря он бы увеличился еще на 90 тыс. руб. В этом случае целесообразно искать источники финансирования в расчете на максимальную сумму недостатка денежных средств у предприятия. Возможно использование таких инструментов, как кредитная линия, которая позволяет брать кредит частями по мере необходимости. Если же не предусмотреть заранее нарастание дефицита денежных средств, в новых кредитах предприятию банк может отказать как в незапланированных. И у предприятия возникнут серьезные финансовые проблемы.

Для того чтоб рассчитать сальдо по счету, нужно определиться счета является активный, пассивный или же активно-пассивный. Активные счета это счета где храниться информация по активам(51,10,41), пассивные счета это те счета где отражается источники средств на активных счетах.(60,66) Например расчеты с поставщиками.

Так как один метод подсчета, расчета сальдо (остатка), не подходит для всех счетов, так как все счета разные по характеристикам, рассмотрим в 3-х видов расчета:

1. Для активных счетов;
2. Для пассивных счетов;
3. Для активно-пассивных счетов;
4. Расчет развернутого сальдо.

Внизу (В конце статьи будет ссылка на скачивания файла(Эксель) где раскидав суммы с проводок Остаток (Сальдо) автоматом рассчитываться.

1) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активном счете.

Для это составим журнал хозяйственных операций показывающие движение по счету 51 «Расчетный счет»

Данные с Рисунка 1 (журнала операций), заносим на схему счета (Схема 1). Смотрим по дебету или кредиту счет 51, например по операции 1 по дебиту, значит берем цифру 15300 р. заносим в дебет счета 51(Схема 1). Остальные цифры тоже также по дебиту или кредиту «раскидываем»

Выделенные зеленым цветом области называются Остаток на начала и остаток на конец, или просто бухгалтерским языком Сальдо на начало и сальдо на конец.(допустим если взяли период месяц то на начало и на конец месяца будут остатки)

Выделенные желтым, называются оборотами, оборот по дебиту это в активных счетах весь приход за определенной период в суммовом выражении. А оборот по кредиту показывает итог расходов за определенный период.

а) При расчете Сальдо на конец (Остаток), первым делом нужно рассчитать обороты. В нашем примере оборот(итог) по дебету будет 273 100 руб. (15300 руб. +257 800 руб.)., показывает что приход на расчетный счет было в размере 273 100 руб. Оборот по кредиту будет 63 000 рублей (35 000 руб. +25 300 руб.), оборот по кредит 60 300 рублей показывает что за отчетный период были расходы на сумму 60 300 рублей-списаны деньги с расчетно счета.

б) Вторым делом расчытываеться сальдо на конец периода, по формуле Сальдо на конец (Снп)=Сальдо на начало (остаток)+Приход (Оборот по дебиту)-Расход(Оборот по кредиту).

В нашем примере 25000 руб. +273100 руб. -60300 руб. =237800 руб Это сумма показывает сколько денег осталось у нас на расчетном счете.(если это сч 10 то стоимость материалов на конец периода).

Такой порядок расчета сальдо на конец подходит для следующих активных счетах: 01,04,08,10,20,41,43,44,45,50,51,55,52,58,.

2). Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на пассивных счетах.

В основном пассивные счета подразделяются на счета капитала и расчеты. Рассмотрим расчеты сч 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», этот счет активно-пассивный но в основном пассивный.(Сальдо по кредиту счета). Составим

Журнал хозяйственных операций по счету №60.

«Раскидаем» суммы по дебету и кредиту из Рисунка 2 в схему 2 (схему счета).

Для начало рассчитаем обороты по дебиту и кредиту за отчетный период. Оборот по дебиту 60 счета за период составил 28300 руб.(12 300 руб.+16 000 руб.), показывает в данном случае погашение кредиторской задолженности, на какую сумму погасили (так как до ввода проводки дебет 60 кредит 51 была задолженность по кредиту Сальдо). Оборот по кредиту составил 51 000 рублей (25 000 руб. +26000 руб.), показывает увеличение кредиторской задолженности на 51 000 рублей за определенный период.

Сальдо на конец (Остаток) подчитывается по формуле Остаток на конец по пассивному счету= Кредитовый остаток на начало+оборот по кредиту (увеличение задолженности)-оборот по дебиту (погашение задолженности) . В нашем примере 77 700 рублей (55 000 руб.+51 000 руб.-28 300 руб.).Данная цифра показывает что мы должны 77 700 рублей поставщикам, так как сальдо(остаток) по кредиту, т.е кредиторская задолженность.

Данная формула, порядок расчета, подходит только для чисто пассивных счетов(счета для расчетов), субчетов. таких как 60,66,70(в основном),68,69(в основном).

3) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активно—пассивных счетах.

Активно- Пассивные счета это те счета в которых остаток может быть активным или пассивным.В основном это счета расчетов таких как 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с под отчетными лицами» (видим в названии есть слово «расчеты»).

Так как мы рассмотрели порядок расчета сальдо:

— в активных счетах (Сальдо на начало по «дебиту»-Сальдо на конец по «дебиту»)

-в пассивных счетах (Сальдо на начало по «кредиту»-Сальдо на конец по «кредиту»).

А в активно-пассивных счетах бывает:

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец Дебет.

В таких случаях порядок расчета Сальдо на конец будет другое, отлично от 1 и 2 методов. Рассмотрим каждый по отдельности. Журнал хозяйственных операций не будем составлять так как мы уже научились распределять суммы по дебиту и кредиту счетов.

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит.

Рассмотрим пример когда Сальдо на начало по дебиту а сальдо на конец по кредиту.

Мы видим что по сч N71 на начало периода сальдо 55 000 рублей по дебиту , это говорит что под отчетное лицо Допустим Иванов нам должен 55 000 рублей. А на конец периода Сальдо по кредиту 7700 рублей, это говорит о томи что мы Иванову должны 7700 рублей. Оборот за отчетный период по дебиту 28 300 рублей (Сумма 3,4 проводки) говорит то что мы ему выдали деньги в под отчет на сумму 28300 рублей. Обоорот по кредиту 91000 рублей это говорит о том что он отчитался на 91 000 рублей(Сумма 2,1). (Или же можно по другому в уме сформулировать эти цифры понятнее п дебиту оборот показывает увелечение дебиторской задолженности, оборот по крелиту погашение дебиторской задолженности).

Так самое главное рассмотрим как расчитать если начальное сальдо по дебету. Берем Сальдо по счету по дебиту +оборот по дебиту(всегда плюссуем сперва оборот по дебиту если сальдо на начало по дебиту)-Оборот по кредиту. 55 000+28300-91000= -7700 Сумма получается с минусом это говорит о том что нам должны —- -7700 (с минусом) но такое не бывает это значит мы должны записываем в кредит сальдо.

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец дебет.

Из схемы счета видно что сальдо по кредиту 55000 рублей это говорит о том что мы должны под отчетному лицу Иванову 55 000 рублей. За период оборот по кредиту 91 000(Оп 2,1) это показывает что он расчитался на эту сумму.(Или по другому так как сальдо на начало кт то увелечение кредиторской задолженности). Оборот по дебету 166 000(150 000+16 0000) показывает выдано в под отчет деньги(или погашение кредиторской задолженности так как по кредиту сальдо.)

Порядок расчета Сальдо (Остатка) на конец периода=Сальдо на начало по кредиту+Оборот по Кредиту*-Оборот по Дебету. 55000 руб.+91000 руб.-166000 руб.=-20000 Мы видим что в нашем случае получился с минусом, т.е мы должны с минусом, такого не бвает значит записываем сальдо в дебет. Т.е Нам должны 20 000 рублей, допустим Иванов.Если бы остаток был + то мы его записали бы в кредит такой как и сальдо на начало.

*-Всегда(желательно) в активно-пассивных счетах когда сальдо на начало Кредитовое плюссуем оборот по кредиту.

Универсальная формула расчета сальдо конечно в активно пассивных счетах ВЫВОД:

а)Если сальдо на начало Кредит. Плюссуем оборот по кредиту-Оборот по дебиту.Если сумма с +Ом конечное сальдо записываем в Кредит.Если с -(Минусом) записываем в Дебет. (со Знаком +)

б) Если сальдо по Дебету, плюссуем оборот по Дебету-Оборот по Кредиту.Если сумма с +Ом записываем в Дебет сальдо, если со знаком -(Минус), записываем в Кредит.(со Знаком +)

А что значит остаток по Дебету и Кредиту в счетах расчетах вы знаете.

Этому Вас в институте не научат по себе знаю:)

4) Расчет развернутого сальдо.

Развернутое сальдо называется сальдо где по дебиту и кредиту 2 сальдо.Возьмем счет 76 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» этот счет активно пассивный, в нем отражаются информация о задолженностей наи и наше. Т.е получаеться одновременно кто то нам должен и одновременно мы должны. Для расчета таких сальдо развернутое нужно к синтетическому счету открыть аналитические счета т.е схемы счетов Дебиторов и Кредиторов подсчитать в каждом сальдо и обороты потом прибавляем делаем один счет. Рассмотрим на примере 71 счета (Расчеты с под отчетными лицами).

Синтетический (общий) счет состоит из аналитических счетов, Например Иванов и Кирин:

Как видим на схеме №5 Иванов нам должен 150 000 рублей(дебиторская задолженность). А на схеме №6 Кирину мы должны 20 000 рублей(кредиторская задолженность)Это аналитические счета, их нужно объединить сделать синтетический счет, для этого все цифры с обеих схем в одну таблицу:

Из Схемы 7 видно что по дебиту сальдо 150 000 рублей это говорит о том что нам должны (дебиторская задолженность), и одновременно и мы должны 2000 рублей.Такие сальдо называются развернуто. В балансе счета расчетов отражается развернуто. (В 1с можно сделать фильтр развернуто или нет)